Вопрос: Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% при осуществлении международной перевозки имущества, не предназначенного для продажи и не являющегося товаром (например, безвозмездно переданного имущества в целях благотворительности, имущества физлиц и т.п.)?
Ответ: Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки имущества, в том числе не предназначенного для продажи и не признаваемого товаром, подлежат обложению НДС по ставке 0% при условии представления пакета документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки.
Обоснование: Транспортно-экспедиционные услуги, перечисленные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ и оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0%. В целях применения ст. 164 НК РФ международной перевозкой товаров признается перевозка морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автомобильными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при оказании указанных услуг налогоплательщик обязан одновременно с налоговой декларацией по НДС представить в налоговые органы документы по установленному перечню (п. п. 3.1, 10 ст. 165 НК РФ).
При этом документы, подтверждающие заключение контракта между продавцом и покупателем на поставку товаров, в данный перечень не включены. Таким образом, нормами НК РФ предусмотрено обложение НДС по ставке 0% оказываемых российским налогоплательщиком услуг на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров вне зависимости от целевого назначения перевозимых грузов.
В связи с этим, учитывая неоднократные разъяснения финансового ведомства, в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки имущества, в том числе не предназначенного для продажи и не признаваемого товаром, нулевая ставка НДС применяется при наличии документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ (например, Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-08/32901).
А.Г. Дьяконов
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
08.07.2021
