Вопрос: Как определяется таможенная стоимость ввозимых товаров (галстуков и перчаток (коды 6215, 6216 00 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС)) по методу 1, если организации предоставлено право использования товарного знака в связи с ввозом лицензионных товаров, лицензионные платежи установлены в размере 2% от суммы выручки от реализации лицензионных товаров, уплата лицензионных платежей согласно договору является условием продажи товаров?
Ответ: Лицензионные платежи подлежат добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.
Лицензионные платежи могут быть распределены между товарами или добавлены к цене галстуков.
Допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров.
Обоснование: Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со ст. 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС).
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 1 к цене добавляются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, в размере, не включенном в цену товаров (пп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС).
В случае, когда лицензионные платежи не включены в цену товаров и уплачиваются отдельно от счета на оплату товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание (п. 7 Положения о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (Приложение к Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 N 20) (далее - Положение)):
1) относятся ли лицензионные платежи к ввозимым товарам;
2) является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых товаров.
Наиболее распространенной ситуацией, когда лицензионные платежи могут рассматриваться как относящиеся к ввозимым товарам, является ситуация, при которой ввозимые товары содержат объект интеллектуальной собственности (например, товарный знак). Поскольку организации предоставлено право использования товарного знака в связи с ввозом товаров с нанесенным товарным знаком, лицензионные платежи за использование товарного знака относятся к ввозимым товарам (п. 8 Положения).
При определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя возможности приобрести товары без уплаты лицензионных платежей. Об отсутствии у покупателя возможности приобрести товары без уплаты лицензионных платежей свидетельствует наличие в контракте указания на то, что покупатель должен уплатить лицензионные платежи в качестве условия такой продажи (п. 9 Положения).
Из вышеизложенного следует, что в рассматриваемом вопросе лицензионные платежи подлежат добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.
Распределение лицензионных платежей между товарами
Если лицензионные платежи относятся ко всем или нескольким наименованиям товаров, определение величины дополнительных начислений к цене осуществляется пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров, к которым относятся такие лицензионные платежи (абз. 2 п. 1 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.05.2018 N 83).
При этом важно отметить, что по желанию декларанта суммарная величина лицензионных платежей может быть добавлена к цене товара, в отношении которого применяется наибольшая адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины, из числа товаров, к которым относятся такие лицензионные платежи (абз. 5 п. 1 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии N 83).
Поскольку галстуки из товарной позиции 6215 ТН ВЭД ЕАЭС облагаются ввозной пошлиной по ставке 17,5% от таможенной стоимости, а перчатки из товарной позиции 6216 00 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС - по ставке 12,5% от таможенной стоимости, суммарная величина лицензионных платежей по желанию декларанта может быть добавлена к цене галстуков (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54).
Отложенное определение таможенной стоимости товаров
Если организация выплачивает правообладателю лицензионные платежи в размере 2% от суммы выручки, которая будет получена от реализации товаров, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров (п. 16 ст. 38 ТК ЕАЭС).
При использовании отложенного определения таможенной стоимости заявляется (п. 2 Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.06.2018 N 103 (далее - Порядок)):
а) при таможенном декларировании товаров - предварительная величина таможенной стоимости товаров;
б) после выпуска товаров - точная величина таможенной стоимости товаров.
При этом срок определения и заявления точной величины таможенной стоимости товаров не может превышать 15 месяцев со дня регистрации декларации на товары (п. 4 Порядка).
Предварительная величина таможенной стоимости товаров определяется на основании показателей, отражающих планируемый объем реализации товаров, или иных запланированных показателей, указанных в бизнес-планах, плановых калькуляциях цены, прейскурантах, каталогах, либо при отсутствии таких показателей на основании данных бухгалтерского учета за определенный предшествующий период (пп. "б" п. 5 Порядка).
Точная величина таможенной стоимости товаров определяется на основании фактического объема реализации товаров, иных показателей, определенных на основании данных бухгалтерского учета в порядке, установленном договором (пп. "б" п. 6 Порядка).
Таким образом, лицензионные платежи за использование товарного знака подлежат добавлению к цене товаров. Если организация выплачивает правообладателю лицензионные платежи в размере 2% от суммы выручки, которая будет получена от реализации товаров, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров.
М.Б. Худжатов
Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение
высшего образования
"Российский университет дружбы народов"
09.07.2021
