Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?
Какая ответственность предусмотрена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки?
Действующее законодательство понятие валютной выручки не устанавливает. При этом за невыполнение в установленный срок обязанности по репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ может наступить административная по ст. 15.25 КоАП РФ и уголовная по ст. 193 УК РФ ответственность. Действующее законодательство понятие валютной выручки не устанавливает. Ранее такое понятие было установлено ст. 21 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Под валютной выручкой понимались поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за некоторыми исключениями (ч. 3 ст. 21 Закона N 173-ФЗ в ред. до 01.01.2007). Понятие валютной выручки упоминалось в положениях, касающихся репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ, а также обязательной продажи части валютной выручки. В настоящее время действуют только положения, касающиеся репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Однако с учетом того, что в целом содержание процедуры репатриации иностранной валюты и валюты РФ не изменилось, по-прежнему используется понятие валютной выручки (см., например, вопрос 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015). Так, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить (ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ): получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты (валютной выручки) или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. При этом установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации (ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ). Следует отметить, что требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), упомянутых в ч. 8 ст. 19 Закона N 173-ФЗ. Для сырьевых (энергетических) товаров требование о репатриации выручки с 2022 г. не применяется в отношении не более 50% суммы контракта. В следующем году этот процент будет увеличен до 70%, а к 2024 г. запланировано полное освобождение от необходимости репатриации рублевой выручки и по этим товарам (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ). За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению валютной выручки может наступить административная, а в некоторых случаях уголовная ответственность. Административная ответственность За нарушение п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ предусмотрена ответственность в виде предупреждения или административного штрафа (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ): • для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 10% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, или в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа; • для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
Обратите внимание! В Информационном письме Минфин России сообщил, что неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по заключенному между ним и резидентом внешнеторговому договору по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений по ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.
Следует иметь в виду, что ФНС России поручила прекратить исполнение и отозвать все текущие производства по вынесенным налоговыми органами и не исполненным до вступления в силу ч. 8 ст. 19 Закона N 173-ФЗ постановлениям о привлечении к административной ответственности (Письмо от 01.09.2021 N БВ-4-7/12350@). Административная ответственность, установленная ч. 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление валютных операций минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории РФ, и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в примечании 7 к ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств (примечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ). Административная ответственность, установленная ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, заключившему с нерезидентом внешнеторговый договор (контракт), если сумма обязательств по такому внешнеторговому договору (контракту) равна 200 000 руб. или не превышает 200 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 000 руб., или не превышает ее (примечание 8 к ст. 15.25 КоАП РФ). Невыполнение резидентом, включенным в перечень профучастников ВЭД, требований п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ влечет ответственность в виде предупреждения или административного штрафа (ч. 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ): • для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц - в размере от 3% до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках; • для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. Совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ). Действия (бездействие), предусмотренные ч. 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, если сумма зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает 100 млн руб. и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, влекут наложение административного штрафа по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ: • на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы несвоевременно зачисленных денежных средств за каждый день просрочки и (или) от 75% до 100% суммы незачисленных денежных средств; • на должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб. или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет. Административная ответственность, установленная ч. 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени (примечание 9 к ст. 15.25 КоАП РФ). Уголовная ответственность Уголовная ответственность может наступить при нарушении сроков репатриации денежных средств в случаях, предусмотренных п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, в крупном размере, если преступление совершено лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ (ч. 1 ст. 193 УК РФ). Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Те же деяния, совершенные: • в особо крупном размере; • группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; • с использованием заведомо подложного документа; • с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, наказываются лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового (ч. 2 ст. 193 УК РФ). Деяния, предусмотренные ст. 193 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн руб., а в особо крупном размере - 150 млн руб. (примечание к ст. 193 УК РФ).
Подготовлено на основе материала И.В. Просекова, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса
См. также: Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?
