Вопрос: Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ от операций с иностранными ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июня 2018 г. N 03-04-06/39674
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо АО по вопросам налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от операций с иностранными ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
Согласно абзацу третьему подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Из вышеприведенной нормы статьи 208 Кодекса следует, что доходы, полученные от реализации иностранных ценных бумаг иностранным брокером на рынке ценных бумаг иностранного государства, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.
В случае если доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от реализации ценных бумаг, а также полученные ими дивиденды и проценты по ценным бумагам относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, такие доходы не признаются объектом налогообложения в Российской Федерации.
В отношении таких доходов обязанностей налогового агента у российского субброкера, заключившего брокерские договоры с физическими лицами не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, на оказание услуг по заключению сделок через иностранного брокера - участника рынка ценных бумаг в иностранном государстве, не возникает.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
08.06.2018
