Образцы, формы и шаблоны договоров.
Актуальные ответы на вопросы связаные с договорными отношениями.
Вопрос: В последнее время особую популярность в сети Интернет приобрел сервис "Софт как услуга" (SaaS - Software as a Service), провайдеры которого предоставляют пользователям доступ к различному программному обеспечению. Сервис SaaS стал весьма востребованным, в том числе и в России, что обусловлено различными обстоятельствами, среди которых:
- низкая стоимость общего владения по сравнению с привычным приобретением программ для ЭВМ;
- простота внедрения;
- временное решение для неотложных бизнес-задач;
- надежная защита от неправомерного доступа.
Суть SaaS заключается в том, что правообладатель размещает на своем сервере программу для ЭВМ и предоставляет доступ к ней определенному кругу лиц (пользователям услуги SaaS). Пользователю в данном случае нужен лишь доступ к сети Интернет (и, безусловно, правомерно полученный ключ доступа к программе). Непосредственно программное обеспечение на материальных носителях в этом случае не передается пользователю SaaS и не устанавливается на его компьютерах (серверах).
При этом правообладатели, как и в случае с лицензионным договором, фактически передают права пользования таким программным обеспечением, но преподносят этот сервис именно как услугу, подчиненную нормам гл. 39 ГК РФ (договор возмездного оказания услуг), а не как лицензионный договор.
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом подчинение передачи прав на программное обеспечение способом SaaS и подчинение рассматриваемой операции нормам гл. 39 ГК РФ влекут за собой необходимость исчисления с нее НДС.
К сожалению, в настоящий момент действующее законодательство РФ не оговаривает никаких альтернатив по формату приобретения прав на использование программы для ЭВМ, кроме заключения лицензионного договора и полной уступки прав на программное обеспечение. Часть 4 ГК РФ не предусматривает SaaS как один из способов передачи прав на программное обеспечение, но и не запрещает его.
Единственное упоминание аналогичной схемы содержится в Федеральном законе от 03.07.2016 N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Указанным Законом с 01.01.2017 устанавливаются особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Вышеуказанный Закон дополняет Налоговый кодекс РФ новой ст. 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме", в соответствии с которой оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через сеть Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий. При этом к таким услугам в том числе относится предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности. Необходимо также отметить, что терминология указанной статьи применяется только в целях гл. 21 НК РФ и только при получении "услуг в электронной форме" от иностранных организаций.
В настоящий момент очень большое количество российских организаций предлагают приобретать права на российское и иностранное программное обеспечение путем предоставления удаленного доступа к ним (SaaS), при этом сервер, на котором размещается указанное программное обеспечение, не всегда находится на территории РФ. При этом они в большинстве случаев включают НДС в стоимость предоставления прав.
Облагается ли НДС оказание услуг по предоставлению удаленного доступа к программам для ЭВМ в вышеуказанном случае?
Правомерно ли принятие к вычету НДС пользователем, получившим удаленный доступ к программам для ЭВМ, со стоимости использования программ для ЭВМ в вышеуказанном случае?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 ноября 2016 г. N 03-07-08/70744

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению доступа к компьютерному обеспечению через сеть Интернет Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Таким образом, услуги по предоставлению доступа к компьютерному обеспечению через сеть Интернет, оказываемые российской организацией, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при оказании услуг по предоставлению доступа к компьютерному обеспечению через сеть Интернет, принимаются к вычету у покупателя услуг в порядке и на условиях, предусмотренных вышеуказанными пунктами статей 171 и 172 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
30.11.2016



Безымянная страница
Образцы договоров:
Формы договоров: Добровольное страхование
Формы договоров: аренда, лизинг, прокат
Образцы договоров: Страхование
Другие шаблоны договоров:
Вопрос - ответ:
Copyright 2009 - 2018 гг. Образцы договоров. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!