Образцы, формы и шаблоны договоров.
Актуальные ответы на вопросы связаные с договорными отношениями.
Вопрос: Между двумя взаимозависимыми российскими организациями заключен договор займа. По итогам года сделки между организациями являются контролируемыми. Для целей исчисления налога на прибыль проценты по договору займа были скорректированы в соответствии с п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы начисленных процентов должны быть отражены в уведомлении о контролируемых сделках: начисленные в бухгалтерском или в налоговом учете? Каким образом необходимо заполнить п. п. 045, 110 - 140 разд. 1Б уведомления?

Ответ: В уведомлении о контролируемых сделках отражаются суммы процентов, начисленных в бухгалтерском учете.
При заполнении п. 045 разд. 1Б уведомления в отношении сделки по договору займа указывается код 64.92 "Предоставление займов и прочих видов кредита" согласно ОКВЭД2.
В п. 110 разд. 1Б указывается код по ОКЕИ, соответствующий единице измерения "штука" (код 796) или "единица" (код 642).
В п. 120 разд. 1Б указывается "1".
В п. 130 разд. 1Б указывается сумма начисленных процентов на отчетную дату по сделке. При этом значения п. п. 130 и 140 разд. 1Б будут совпадать.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено данной статьей.
При этом п. 1.1 ст. 269 НК РФ установлено, что по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе:
признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 настоящей статьи;
признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 настоящей статьи.
При несоблюдении условий, установленных абз. 1 - 3 настоящего пункта, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 105.16 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также Порядок заполнения формы (далее - Порядок) и Порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Согласно п. п. 4.19 и 4.21 Порядка в п. п. 300 и 310 отражаются сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за календарный год в рублях, а также стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок) за календарный год в рублях.
В соответствии с п. 5.7 Порядка в п. 045 "Код предмета сделки (код по ОКВЭД)" указывается код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность, связанная с исполнением обязательств, возникших в результате сделки, если предметом исполнения данных обязательств являются иные объекты гражданских прав.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) включает код 64.92 "Предоставление займов и прочих видов кредита".
Согласно п. 5.15 Порядка в п. 110 указывается числовой код единицы измерения, соответствующий количественной характеристике предмета исполнения сделки, отраженной в первичных документах при ее совершении, согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366) (далее - ОКЕИ).
В п. 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." указывается цена предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. В п. 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." указывается стоимость предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета (п. п. 5.17, 5.18 Порядка).
В Письме ФНС России от 01.11.2013 N ОА-4-13/19652 о заполнении уведомления в отношении контролируемых сделок, цена в которых выражена в процентах, даны следующие разъяснения.
Процентная ставка - это метод расчета (формула) цены в сделке. Поэтому количественные и стоимостные показатели разд. 1Б уведомления по сделкам, цена в которых выражена в процентах, заполняются следующим образом.
В п. 110 "Код единицы измерения" разд. 1Б указывается код согласно ОКЕИ, соответствующий единице измерения "штука" (код 796) или "единица" (код 642).
В п. 120 "Количество" разд. 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая с учетом выбранного кода единицы измерения, например, для кредита (депозита) будет соответствовать одной штуке или единице (то есть в п. 120 указывается "1"), для облигационных займов - количеству ценных бумаг.
В п. 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." разд. 1Б отражается сумма начисленных процентов на отчетную дату по сделке. В п. 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." разд. 1Б указывается стоимость предмета исполнения сделки. При этом значения п. п. 130 и 140 разд. 1Б в отношении сделок по договору займа будут совпадать.

Подготовлено на основе материала
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
16.07.2018



Безымянная страница
Образцы договоров:
Формы договоров: Добровольное страхование
Формы договоров: аренда, лизинг, прокат
Образцы договоров: Страхование
Другие шаблоны договоров:
Вопрос - ответ:


Copyright 2009 - 2018 гг. Образцы договоров. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!