Образцы, формы и шаблоны договоров.
Актуальные ответы на вопросы связаные с договорными отношениями.
Вопрос: Организация перечислила продавцу сумму аванса в размере 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. НДС с аванса был принят к вычету на основании счета-фактуры продавца в соответствии с условиями договора. Продавец в счет полученной суммы предоплаты отгрузил товары на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., отразив указанные суммы в счете-фактуре на отгрузку товара. В договоре поставки не прописаны особенности зачета аванса в счет оплаты отгруженных товаров.
Какой код вида операции нужно поставить покупателю и продавцу в книге продаж и книге покупок при регистрации авансового и отгрузочного счетов-фактур?
Как при этом заполняются контрагентами графы 13б, 17 книги продаж и графы 15 и 16 книги покупок?

Ответ: Покупатель при регистрации в книге покупок авансового и отгрузочного счетов-фактур применяет коды видов операций 02 и 01 соответственно.
На дату принятия к учету товара покупатель регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 21. При этом в графе 13б книги продаж указывается полная сумма полученного аванса - 354 000 руб., а в графе 17 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению, в размере 36 000 руб.
Продавец при регистрации в книге продаж авансового и отгрузочного счетов-фактур применяет коды видов операций 02 и 01 соответственно.
На дату отгрузки товара продавец регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом операции 22. При этом в графе 15 книги покупок отражается полная сумма полученного аванса в размере 354 000 руб., а в графе 16 - сумма налога, принимаемая к вычету покупателем, в размере 36 000 руб.

Обоснование: В соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
В рассматриваемом случае договором поставки особенностей зачета суммы аванса в счет оплаты отгруженных товаров не предусмотрено, следовательно, покупатель обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету, в размере налога, закрытого отгрузкой, то есть в сумме 36 000 руб.
Правила ведения книги покупок и книги продаж, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
В соответствии с пп. "с" и "х" п. 7 Правил ведения книги продаж в случае перечисления покупателем суммы предоплаты в графе 13б книги продаж отражается перечисленная сумма предоплаты, включая налог на добавленную стоимость, а в графе 17 - сумма налога, определяемая расчетным методом по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ.
Следовательно, покупатель на дату принятия к учету приобретенных товаров при регистрации в книге продаж авансового счета-фактуры в графе 13б укажет полную сумму перечисленного аванса - 354 000 руб., а в графе 17 - сумму налога, восстанавливаемого на основании авансового счета-фактуры, в размере 36 000 руб.
На основании п. 6 ст. 172 НК РФ в редакции Закона N 238-ФЗ вычеты сумм налога, исчисленного с суммы полученного аванса, производятся продавцом с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
То есть в рассматриваемом случае продавец принимает к вычету сумму налога, исчисленного с полученного аванса, также в размере 36 000 руб.
В соответствии с пп. "т" и "у" п. 6 Правил ведения книги покупок в случае перечисления покупателем суммы предоплаты в графе 15 книги покупок отражается полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в графе 16 - сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей расчетной ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ.
Следовательно, продавец при регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры после отгрузки товара в графе 15 укажет сумму полученного аванса - 354 000 руб., а в графе 16 - сумму налога, принимаемого к вычету по авансовому счету-фактуре, в размере 36 000 руб.
Коды операций, которые покупатель и продавец должны будут отразить в книге продаж и книге покупок при регистрации авансового и отгрузочного счетов-фактур, указаны в Перечне, утвержденном Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Покупатель при регистрации в книге покупок авансового и отгрузочного счетов-фактур применяет коды видов операций 02 и 01 соответственно.
На дату принятия к учету товара покупатель регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 21.
Продавец при регистрации в книге продаж авансового и отгрузочного счетов-фактур применяет коды видов операций 02 и 01 соответственно.
На дату отгрузки товара продавец регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом операции 22.

Подготовлено на основе материала
В.И. Суколеновой
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.07.2018



Безымянная страница
Образцы договоров:
Формы договоров: Добровольное страхование
Формы договоров: аренда, лизинг, прокат
Образцы договоров: Страхование
Другие шаблоны договоров:
Вопрос - ответ:


Copyright 2009 - 2018 гг. Образцы договоров. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!