§ 3. Порядок прекращения договора банковского счета
Договор банковского счета может прекратиться как по общим основаниям прекращения обязательств, предусмотренным в главе 26 ГК РФ, так и по специальным основаниям, предусмотренным ст. 859 ГК РФ.
Например, договор банковского счета может прекратиться в связи с ликвидацией юридического лица - клиента или банка (ст. 419 ГК), по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ), а также в связи с истечением срока его действия.
Статья 859 ГК РФ не определяет общего порядка прекращения договора банковского счета. Она имеет узкую сферу действия, поскольку устанавливает порядок и основания одностороннего досрочного расторжения договора банковского счета. Следовательно, ст. 859 ГК РФ не может применяться в иных случаях прекращения договора банковского счета, к числу которых относится, в частности, ликвидация одной из сторон этого договора. В связи с этим представляется обоснованной точка зрения Банка России, изложенная в его письме от 21 декабря 2012 г. N 176-Т "Об информации ФНС России о ликвидируемых и ликвидированных юридических лицах". В случае ликвидации одной из сторон договора банковского счета этот договор прекращается не на основании ст. 859 ГК РФ, а на основании ст. 419 ГК РФ.
Поэтому порядок расторжения договора банковского счета, установленный ст. 859 ГК РФ, включая сроки и порядок направления уведомления, не может применяться в случае ликвидации юридического лица - клиента банка.
Аналогично в случае ликвидации юридического лица - клиента банка не может применяться норма п. 8.5 Инструкции N 153-И. Поэтому не должны применяться установленные этим пунктом правила о необходимости отмены ареста счета и приостановлении операций по счету теми должностными лицами или органами, которые применили указанные меры по ограничению счетом. В связи с изложенным представляется обоснованным разъяснение Минфина России, содержащееся в письме от 19 января 2012 г. N 03-02-07/1-21, о том, что указанные меры прекращают свое действие автоматически.
Следовательно, банк не обязан направлять уведомление клиенту и ожидать истечения какого-либо срока, как это предусмотрено п. 1.1 ст. 859 ГК РФ, если клиент был ликвидирован в установленном законом порядке. В этом случае договор банковского счета считается прекращенным с момента исключения юридического лица - клиента банка из ЕГРЮЛ.
В банковской практике возник вопрос, вправе ли банк закрыть счет гражданина-предпринимателя на основании свидетельства о его смерти.
По общему правилу смерть владельца счета не является основанием для прекращения договора банковского счета, учитывая, что в силу п. 2 ст. 418 ГК РФ обязательство может прекратиться в результате смерти кредитора только тогда, когда исполнение по обязательству неразрывно связано с личностью кредитора. По общему правилу договор банковского счета никакого личного характера не имеет. Банку все равно, кому исполнять обязательство по этому договору - наследодателю или его наследнику, главное - чтобы наследственные отношения были оформлены в соответствии с законодательством.
Однако статус индивидуального предпринимателя имеет особое значение, а открытый ему предпринимательский счет является счетом со специальным правовым режимом. Этот счет может использоваться только гражданином, имеющим статус предпринимателя. Если наследники умершего владельца счета не являются предпринимателями, они не могут приобрести права и обязанности по договору банковского счета гражданина-предпринимателя в порядке общего правопреемства. Поэтому счет должен быть закрыт, а договор банковского счета следует считать прекратившимся на основании п. 2 ст. 418 ГК РФ. При этом наследники вправе претендовать на остаток закрытого счета в общем порядке.
На практике предпринимались попытки расторжения договора банковского счета с использованием иных общих оснований для прекращения обязательственных правоотношений.
Имеются примеры, когда банк пытался потребовать в судебном порядке расторжения договора банковского счета на основании ст. 451 ГК РФ. Основанием для искового требования банка расторгнуть договор банковского счета послужил факт представления клиентом в банк двух карточек с образцами подписей разных директоров. Банк настаивал на невозможности в связи с этим надлежащим образом исполнять распоряжения клиента, в результате чего у клиента могут возникнуть убытки.
По мнению ВАС РФ, указанные обстоятельства не являются основаниями для расторжения договора о расчетно-кассовом обслуживании <1>.
--------------------------------
<1> См.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 января 1997 г. N 2267/96 по делу N 83/5 // "".
Статья 859 ГК РФ устанавливает специальный порядок одностороннего досрочного расторжения договора банковского счета как по инициативе банка, так и по инициативе клиента.
Пунктом 1 ст. 859 ГК РФ установлен порядок расторжения договора банковского счета по инициативе клиента.
В соответствии с указанной нормой клиент вправе по своему заявлению досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. Таким образом, правило п. 1 ст. 859 ГК РФ представляет собой частный случай применения п. 1 ст. 450.1 ГК РФ, когда право стороны на односторонний отказ от дальнейшего исполнения договора предусмотрено законом.
Договор банковского счета должен считаться прекращенным с момента получения банком письменного заявления клиента о расторжении договора (закрытии счета), если более поздний срок не указан в заявлении <1>.
--------------------------------
<1> См.: п. 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 1999 г. N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета" // Вестник ВАС РФ. 1999. N 7 // "".
В п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 19 апреля 1999 г. N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета" указано, что законом не предусмотрено возможности ограничения права клиента на расторжение договора.
Ни банк, ни суд не вправе решать вопрос о расторжении договора банковского счета в зависимости от выполнения клиентом каких-либо других дополнительных условий. Поэтому при наличии в договоре банковского счета условия, ограничивающего право клиента на расторжение договора в зависимости от факта невозвращения банку полученного кредита или по каким-либо другим причинам, арбитражные суды расценивают такие условия как ничтожные <1>. Требование клиента или банка о расторжении договора до недавнего времени необоснованно отклонялось при наличии картотеки N 2 к закрываемому счету. Однако действующее законодательство решило судьбу этой картотеки, признав, что она не является препятствием для расторжения договора.
--------------------------------
<1> См.: п. 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 1999 г. N 5.
Иную точку зрения занял Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг, утв. 27 сентября 2017 г. В п. 12 названного Обзора указано, что "не допускается расторжение в одностороннем порядке по инициативе заемщика договора банковского счета, предназначенного для учета его кредиторской задолженности, если открытие такого счета являлось условием заключения кредитного договора". Представляется, что подход Верховного Суда РФ для решения вопроса о недопустимости расторжения договора банковского счета по инициативе клиента банка достаточно спорный, можно применять на практике только в случае, указанном в п. 12 названного Обзора.
В остальных случаях необходимо исходить из права клиента банка на свободное расторжение договора банковского счета.
Указанный правовой подход может быть использован при ответе на вопрос о том, можно ли закрыть банковский счет и потребовать возврата оставшихся на нем денежных средств при наличии неотозванных и не исполненных платежных поручений.
Наличие неисполненных банком платежных поручений не оказывает никакого влияния на право клиента банка потребовать расторжения договора банковского счета в любое время. Однако правовые последствия расторжения договора банковского счета могут по-разному определять юридическую судьбу не исполненных банком платежных поручений. Это зависит от стадии исполнения платежного поручения банком, обслуживавшим закрытый счет.
Банковский перевод представляет собой самостоятельный договор между банком и клиентом, который совершается во исполнение договора банковского счета. Платежное поручение, представляемое клиентом в банк, является офертой, адресуемой банку, и содержит предложение клиента заключить этот договор. Банк обязан не только списать соответствующую сумму со счета клиента, но и передать расчетные документы в банк-посредник или банк получателя средств. Если указанные действия были им выполнены, то договор о переводе средств считается заключенным. Поэтому исполнение соответствующего платежного поручения может быть завершено и после закрытия счета. Косвенным признаком наличия данной ситуации является факт отсутствия списанной суммы в банке плательщика.
Если же списанная сумма еще не ушла в банк-посредник (или банк получателя средств), то договор о переводе средств не может считаться заключенным. В этом случае закрытие счета прекращает обязанность банка обслуживать своего клиента. Поэтому такие платежные поручения не подлежат исполнению.
Статьей 859 ГК РФ установлен общий (п. 2) и упрощенный (п. п. 1.1 и 1.2) порядок расторжения договора банковского счета по инициативе банка.
Общий порядок расторжения договора банковского счета по инициативе банка установлен п. 2 ст. 859 ГК РФ. Указанной нормой предусмотрена строго судебная процедура расторжения договора банковского счета. Это правило является частным случаем применения правила, установленного подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ. Норма п. 2 ст. 859 ГК является императивной, и стороны не вправе изменить ее в своем соглашении. Исключение установлено п. п. 1.1 и 1.2 ст. 859 ГК РФ.
Поэтому в отличие от клиента банк может в одностороннем порядке расторгнуть договор только в суде и только в случаях, перечисленных в ст. 859 ГК:
а) если в течение месяца после получения клиентом соответствующего предупреждения банка остаток на его счете будет ниже минимальной суммы (неснижаемый остаток), установленной банковскими правилами или договором. Однократное непродолжительное увеличение остатка до минимальной суммы и выше, произведенное в течение указанного срока, прерывает его.
Банк вновь должен направить клиенту предупреждение, чтобы получить возможность затем обратиться в суд. Законодательство не содержит нормы, определяющей минимальную сумму остатка на счете, поэтому она может быть установлена только договором. Отсутствие такого условия в договоре с клиентом лишает банк права расторгнуть договор банковского счета по указанному основанию. Он не может ссылаться ни на собственную практику, сложившуюся у него с другими клиентами, ни на банковский обычай, которого нет;
б) при отсутствии в течение года операций по счету, которое, как правило, означает, что клиент открыл счет в другом банке либо прекратил свою деятельность вообще. Под термином "операция" следует понимать действие по списанию либо по зачислению средств на счет (т.е. расчетную операцию). Другие операции, например предоставление выписок, не прерывают установленного годичного срока. Иные правила расторжения договора при отсутствии операций могут быть предусмотрены договором.
Норма п. 1.1 ст. 859 ГК РФ устанавливает специальный порядок расторжения договора банковского счета по инициативе банка, который является частным случаем применения правила п. 1 ст. 450.1 ГК РФ.
Правило п. 1.1 ст. 859 ГК РФ предусмотрено для внесудебного расторжения договора банковского счета по инициативе банка в одностороннем порядке.
В соответствии с указанным правилом банк вправе отказаться от дальнейшего использования договора банковского счета при одновременном наличии следующих условий:
1) отсутствие денежных средств на счете клиента в течение 2 лет;
2) отсутствие операций по этому счету в течение такого же срока;
3) предупреждение клиента о предстоящем расторжении договора за 2 месяца;
4) отсутствие факта поступления на счет денежных средств в течение срока предупреждения.
Иное правило может быть предусмотрено договором банковского счета.
Применение указанной нормы на практике вызывает трудности. В частности, неясно содержание термина "если иное не предусмотрено договором".
Соответственно, необходимо определить, какое право имеется у банка:
- изменить срок, в течение которого денежные средства отсутствуют на счете клиента и по нему не проводятся операции (установить срок более или менее 2 лет, который предусмотрен рассматриваемой статьей);
- полностью изменить или расширить основания расторжения договора по инициативе банка, не ограничиваясь только отсутствием денежных средств и операций по счету;
- отказаться от своего права одностороннего расторжения договора банковского счета во внесудебном порядке.
Формулировка п. 1.1 ст. 859 ГК "если иное не предусмотрено договором" является стандартным и широко применяемым в ГК РФ выражением. Наличие в любой норме рассматриваемого выражения свидетельствует о ее диспозитивном характере. Несмотря на различное содержание указанных статей ГК РФ, термин "иное" имеет примерно одинаковое значение. Он означает, что в договоре может быть предусмотрено любое правило, отличное от предусмотренного нормой ГК РФ.
Термин "иное правило", употребленный в п. 1.1 ст. 859 ГК может означать такое условие договора банковского счета, которым отменяется предусмотренный ГК внесудебный упрощенный порядок расторжения договора банковского счета по инициативе банка. Возможны также иные варианты изменения правила п. 1.1 ст. 859 ГК. Однако при подготовке редакции соответствующего пункта договора банковского счета требуется проявлять осторожность, чтобы выработанное банком условие не нарушало других императивных правил ГК РФ. Для этого рекомендуется произвести системное толкование п. 1.1 и п. 2 ст. 859 ГК РФ.
Правило п. 2 ст. 859 ГК РФ является общим и императивным. Оно устанавливает судебный порядок одностороннего расторжения договора по инициативе банка. Норма п. 1.1 является специальной по отношению к п. 2 ст. 859 ГК и носит диспозитивный характер. Она разрешает использование внесудебного порядка расторжения договора банковского счета в указанных в ней случаях.
Предположим, что при формировании условий договора банковского счета мы будем изменять правило п. 1.1 ст. 859 ГК путем увеличения количества случаев для применения внесудебного порядка расторжения договора или уменьшения срока, до истечения которого банк не вправе применить процедуру внесудебного расторжения договора (например, с двух лет до двух месяцев). В результате мы нарушим императивную норму п. 2 ст. 859 ГК, устанавливающую порядок расторжения договора по инициативе банка. Рассуждая подобным образом, можно сформулировать "иное" по отношению к п. 1.1 правило таким образом, что норма пункта 2 ст. 859 ГК окажется полностью недействующей.
Чтобы избежать таких последствий, представляется, что условие договора банковского счета, устанавливающее "иное" правило применения упрощенного внесудебного порядка расторжения договора банковского счета по инициативе банка, может заключаться лишь в полном или частичном отказе банка от своего права расторгать договор в упрощенном порядке. Например, в договоре может быть увеличен срок, истечение которого предоставляет банку право расторгнуть договор банковского счета в упрощенном порядке.
Пункт 1.2 ст. 859 ГК РФ предоставляет банку право в случаях, предусмотренных федеральным законом, расторгнуть договор банковского счета в одностороннем внесудебном порядке путем направления клиенту соответствующего уведомления о расторжении договора банковского счета.
В настоящее время приняты два федеральных закона, которые предусматривают право банков расторгать договоры банковского счета в перечисленных в них случаях:
1) Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (ч. 5.2 ст. 7);
2) Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (ст. 4).
Так, например, в соответствии с ч. 5.2 ст. 7 Закона N 115-ФЗ банк вправе расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с Законом N 115-ФЗ.
Кроме того, банк вправе расторгнуть договор банковского счета, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Факт направления клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета в соответствии с п. 1.2 ст. 859 ГК РФ приводит к изменению правового режима банковского счета клиента на срок до расторжения договора (60 дней).
В течение указанного периода банк не вправе осуществлять операции по банковскому счету клиента, за исключением операций:
- по начислению процентов в соответствии с договором банковского счета;
- по перечислению обязательных платежей в бюджет;
- по возврату остатка счета на другой банковский счет клиента или на специальный счет в Банке России (см. п. 3 ст. 859 ГК РФ).
Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении шестидесяти дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета. Указанием Банка России от 15 июля 2013 г. N 3026-У "О специальном счете в Банке России" <1> установлен порядок перевода денежных средств с закрытых счетов на специальный счет в Банке России.
--------------------------------
<1> См.: "". Далее - указание Банка России N 3026-У.
В письме Юридического департамента Банка России от 8 июня 2017 г. N 31-2-6/4766, которое адресовано Ассоциации российских банков, была высказана следующая точка зрения на правовые особенности специального банковского счета в Банке России. Перевод денежных средств для зачисления на специальный счет при расторжении договора банковского счета осуществляется банками с корреспондентских счетов (субсчетов) в Банке России, возврат денежных средств со специального счета осуществляется Банком России на корреспондентские счета (субсчета) банков в Банке России.
Таким образом, зачисление денежных средств на специальный счет в Банке России не может быть рассмотрено как передача банком Банку России принадлежащего третьему лицу имущества, равно как и не прекращает денежное обязательство банка в отношении бывшего клиента.
В соответствии с указанием Банка России от 15 июля 2013 г. N 3026-У "О специальном счете в Банке России" договор банковского счета для открытия специального счета не заключается, при этом Банком России по заявлению банка открывается лицевой счет (один, независимо от количества расторгаемых банком договоров банковского счета). Таким образом, Банк России не открывает банковские счета бывшим клиентам банков, равно как и банковские счета банкам для зачисления денежных средств, права на которые принадлежат бывшим клиентам банков. В этой связи, по мнению Юридического департамента Банка России, отсутствуют основания для обращения взыскания на денежные средства, зачисленные банком на специальный счет в Банке России. Требования к банку о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет, в соответствии с п. 10 указания Банка России N 3026-У рассматриваются банком без участия Банка России.
С указанным мнением Банка России не согласилась ФССП России, точка зрения которой была доведена до сведения Ассоциации Российских банков письмом Юридического департамента Банка России от 1 сентября 2017 г. N 31-2-6/7327. По мнению ФССП России, находящиеся на подлежащем закрытию банковском счете денежные средства принадлежат должнику. При этом Федеральным законом "Об исполнительном производстве" не установлен запрет на арест и обращение взыскания на денежные средства должника, находящиеся на счете, подлежащие закрытию в силу Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Толкование законодательства, приводящее к выводу о запрете обращения взыскания на такие денежные средства, противоречит задачам и принципам исполнительного производства.
Также ФССП России полагает, что вопрос закрытия счета по основаниям, предусмотренным Федеральным законом N 115-ФЗ, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства клиента урегулирован п. 8.5 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) и депозитных счетов".
Таким образом, два регулирующих органа разошлись во мнениях на природу средств, находящихся на специальном счете Банка России, либо на денежные средства, подлежащие перечислению на этот счет, и на возможность обратить на них взыскание по долгам клиента банка.
По мнению Банка России, на указанные средства, в том числе на средства, находящиеся на специальном счете в Банке России, не может быть обращено взыскание, по мнению ФССП - может.
Мнение ФССП России о том, что денежные средства, находящихся на банковском счете клиента после направления ему уведомления о расторжении договора и до истечения 60 дней, не должны перечисляться на специальный счет в Банке России, если к банковскому счету применен арест судебного пристава-исполнителя, может быть оправдано задачами исполнительного производства.
Представляется, что судебный пристав-исполнитель должен иметь возможность обратить взыскание на любое имущество должника.
Однако такой вывод не вытекает из нормы п. 1.2 ст. 859 ГК РФ.
В связи с изложенным представляется, что норма п. 1.2 ст. 859 ГК РФ нуждается в совершенствовании.
Впредь до внесения соответствующих изменений в п. 1.2 ст. 859 ГК РФ полагаем обоснованным рекомендовать руководствоваться в практической деятельности правовой позицией ФССП России.
Если договор банковского счета расторгается банком по иным основаниям, отличным от рассмотренных выше (п. 1.2 ст. 859 ГК РФ), то банки не вправе применить норму п. 3 ст. 859 ГК РФ, чтобы перечислить денежные средства с закрытого клиентского счета на специальный счет Банка России.
Расторжение договора банковского счета влечет следующие правовые последствия:
а) расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Порядок закрытия счета клиента регулируется главой 8 "Закрытие банковского счета" Инструкции N 153-И.
Инструкция N 153-И не регулирует порядок расторжения договора банковского счета. Он определяется ст. 859 ГК РФ. Инструкция N 153-И регулирует только порядок закрытия счетов после расторжения договора банковского счета, или, как в ней указано, - порядок исключения счетов из Книги регистрации открытых счетов.
При применении п. 8.5 Инструкции N 153-И на практике возникло очень много вопросов. Напомним, что в соответствии с пунктом 4 ст. 859 ГК РФ расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
В соответствии с п. 8.5 Инструкции N 153-И при отсутствии денежных средств на банковском счете запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета, если законодательством Российской Федерации не установлено иное.
Наличие предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете <1> при отсутствии на банковском счете денежных средств не препятствует внесению записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
--------------------------------
<1> То есть арест средств на счете клиента или приостановление операций. См.: ст. 858 ГК РФ.
При наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета.
В случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета.
Последнее правило абзаца четвертого п. 8.5 Инструкции N 153-И, определившее порядок и сроки закрытия счета клиента при наличии неотмененных мер по аресту или приостановлении операций по счету, вызвали вопросы у банков.
Аналогичные вопросы были заданы банками в отношении такого же правила из ранее действовавшей Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" <1>. Инструкция ЦБ РФ N 153-И полностью повторила правило исключения банковских счетов из Книги регистрации открытых счетов, которое ранее содержалось в Инструкции Банка России N 28. Поэтому ответы на вопросы применения Инструкции Банка России N 28, которые содержатся в письме Юридического департамента Банка России от 12 февраля 2007 г. N 31-1-6/363, адресованном Ассоциации российских банков, могут применяться при толковании п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ N 153-И.
--------------------------------
<1> Далее - Инструкция Банка России N 28-И.
Прежде всего кредитным организациям непонятны гражданско-правовые основания нахождения денежных средств на счете, если их владелец клиентом банка уже не является. В соответствии с императивным правилом ст. 859 ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо перечисляется на указанный им счет не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента о расторжении договора банковского счета. При применении абзаца 4 п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ N 153-И с большой степенью вероятности можно утверждать, что установленные компетентными органами ограничения распоряжения счетом не будут отменены в семидневный срок. Поэтому банк, не перечисливший остаток денежных средств в установленный после расторжения договора банковского счета срок, может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности.
Отвечая на указанный вопрос, Юридический департамент Банка России сделал следующий вывод. Статьей 859 ГК РФ предусмотрена возможность возникновения денежного обязательства банка по возврату (перечислению) клиенту денежных средств в размере остатка денежных средств, находящихся на банковском счете клиента, после прекращения договора банковского счета с клиентом и, соответственно, учета данного денежного обязательства в документах бухгалтерского учета банка. Банк России не определил порядок расторжения договора банковского счета, отличный от нормы ст. 859 ГК РФ. Банк России установил только предельный срок совершения банком действий по исключению банковского счета клиента из Книги регистрации открытых счетов после прекращения соответствующего договора банковского счета;
б) банки обязаны в трехдневный срок уведомить налоговые органы, расположенные по месту учета владельцев закрытых счетов (п. 1.1 ст. 86 НК РФ), о закрытии счетов клиентуры;
в) после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций по списанию со счета остатка денежных средств, возвращаемого клиенту (п. п. 8.2 и 8.3 Инструкции N 153-И). Все поступающие к счету после его закрытия расчетные документы подлежат возврату без исполнения.
В случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и наличии денежных средств на счете в соответствии с п. 8.5 Инструкции N 153-И счет бухгалтерского учета не будет исключен из Книги регистрации открытых счетов до отмены указанных ограничений.
В связи с указанным правилом на практике возник вопрос, какие расходные операции могут осуществляться по такому счету. На основании каких документов и по распоряжению какого лица могут списываться денежные средства со счета бывшего клиента банка и что должно указываться в поле расчетного документа "Плательщик"?
Согласно п. 8.2 Инструкции N 153-И после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются. Означает ли это, что, не исключив счет из Книги регистрации открытых счетов до отмены установленных ограничений и перечисления остатка бывшему клиенту, банк не вправе производить такие расходные операции, как проведения платежей по уплате, взысканию налога и сбора при приостановлении операций по счетам налогоплательщика, либо операции по списанию ранее арестованных денежных средств, а также платежи, имеющие в соответствии с законодательством преимущество в очередности исполнения (см. ст. 855 ГК РФ) перед платежами в бюджет?
В этом случае и арест денежных средств на счете, и приостановление операций по счету налогоплательщика теряют свою обеспечительную роль и к банку могут быть предъявлены претензии, связанные с непроведением вышеназванных платежей. Неясно, что должен делать банк с поступающими к такому счету исполнительными документами об аресте и списании, инкассовыми поручениями, решениями о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, учитывая, что в налоговых органах счет числится согласно ст. 86 НК РФ как открытый. На основании части 9 статьи 69 Федерального закона "Об исполнительном производстве" сведения о данном счете предоставляются банками судебным приставам-исполнителям. Должен ли банк возвращать представленные к счету исполнительные документы взыскателями и приставам-исполнителям и на каком основании?
По мнению Юридического департамента Банка России, изложенному в его письме от 12 февраля 2007 г. N 31-1-6/363, адресованном Ассоциации Российских банков, данная ситуация на нормативном уровне не урегулирована. Вместе с тем анализ норм Гражданского кодекса РФ о договоре банковского счета позволяет сделать вывод о том, что у банка с момента прекращения договора банковского счета отсутствует обязанность по исполнению любых расчетных документов, предъявленных к соответствующему банковскому счету. Так, например, взыскание налога по решению налогового органа производится путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств с соответствующих счетов (п. 2 ст. 46 НК РФ). Поскольку по смыслу Налогового кодекса Российской Федерации под "счетом" понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (ст. 11 НК РФ), практику исполнения банком поручения налогового органа на списание денежных средств со счета после прекращения договора банковского счета нельзя считать надлежащей.
Анализ ответа Банка России позволяет сделать следующий вывод. Лицевой счет клиента, который в силу п. 8.5 Инструкции N 153-И не может быть исключен из Книги регистрации открытых счетов, после расторжения договора банковского счета уже нельзя далее считать "клиентским" счетом, т.е. счетом в смысле ст. 11 НК РФ. Видимо, его следует квалифицировать как счет внутреннего бухгалтерского учета денежного долга банка перед клиентом. Поэтому остаток такого счета не может быть списан без согласия клиента по правилам, установленным для безналичных расчетов по банковским счетам;
г) расторжение договора порождает обязанность банка вернуть клиенту оставшиеся денежные средства (абзац 1 п. 3 ст. 859 ГК РФ), выплатить проценты, предусмотренные договором и начисленные на день закрытия счета. В случае неправомерного удержания банком остатка средств закрытого счета свыше срока, установленного п. 3 ст. 859 ГК РФ, на эту сумму должны начис
